Налог с продажи акций

Содержание

Налог с продажи акций

Главная » Налоги » Налог с продажи акций

Статью подготовила начальник отдела по формированию налоговой отчетности Железнова Яна Константиновна. Связаться с автором


Вернуться назад на Налог с продаж
Налог с продажи акций оплачивается только в результате получения прибыли от сделки. Для физических лиц налог на продажу ценных бумаг составляет 13% и называется НДФЛ. Для юридических лиц — взимание с прибыли с акций в размере 20%. Налог при продаже акций взимается с разницы между доходом от продажи и стоимостью купленной ценной бумаги, за минусом фактических затрат, если сделка совершалась через брокера. Фискальный сбор по акциям удерживается по итогам года.
Любая ваша деятельность, связанная с финансами и проведением сделок, от которых вы получаете доходы, не может быть осуществлена без подкованности в этой области.
Акции – хороший источник для заработка, поэтому стоит знать правовые основы для успешного результата.
Осуществление любых операций с акциями, которые несут своему обладателю доход, по законодательству должно облагаться подоходным налогом в размере 13% от базы налогообложения.
Берется разница цены покупки бумаг и их продажи, и из общей суммы вычитывают трату на оплату счета (ст. 208 Налогового кодекса РФ).
Такой доход облагается налогом, в отличие от продажи автомобиля, даже в том случае, когда ценные бумаги находились в собственности более трех лет.
При проведении сделки по договору купли-продажи сумма взыскания определяется в соответствии с финансовым результатом (ст. 214.1 НК).
Но его определение не совсем простое. Расход будет принят только относительно определенных категорий, таких как:
• ценные бумаги, которые обращаются на рыночной организованной площадке бумаг;
• бумаги, что не обращаются на рынке;
• финансовые инструменты срочных сделок, что обращаются;
• финансовые инструменты, что не обращаются.
Осуществляя продажу акций, налог будет определен относительно первых двух.
Те акционеры, которые совершали сделки позднее 2010 г., получают возможность уменьшить выплату в зависимости от размера убытков, понесенных за предыдущие годы.
Для точного расчета специалисты рекомендуют проводить экспертизы пакета документов.
Следует указать, что инвестор, который за текущий год не получил никакой прибыли, оплачивать налоги не должен.
В случае неуплаты налогов, либо подаче налоговой декларации с нарушением сроков, граждане понесут наказание в виде пени и штрафных санкций.
Предварительно уполномоченные органы вышлют требование об уплате, после чего невыполнение прописанных условий привлечет нарушителя к ответственности, вплоть до уголовной (при этом сумма налога все равно останется не погашенной и долг за вами останется).
Налог с продажи акций будет удержан, если сделка была прибыльной. Налоговым агентом для физических лиц будет брокер.
Юридическими же лицами может быть сделан отчет в Налоговой инспекции без третьих лиц. Сумма взимания отличается в зависимости от видов инвестирования.
Юрлица оплатят налоги на прибыль, а физлица – так называемый НДФЛ. Резиденты страны оплачивают меньший процент, нежели нерезиденты.

Если вы собрались совершить сделку на фондовых биржах, вам стоит разобраться с предметом налогообложения: нужно ли будет платить налог с дохода.
При ведении бизнеса в РФ необходимо зарегистрироваться, как индивидуальный предприниматель, и из предложенных схем взимания выбрать оптимальную. Но при заработке на торговле акциями такие правила не действуют.
Рассчитывая налог необходимо четко уяснить, за что конкретно платится определенная процентная ставка и в чем заключается ваш доход.
Окончательная налоговая база – чистая прибыль, другими словами, разница после совершения сделки.
Вычтите из полученной суммы все растраты на приобретение и продажу бумаг, уплату комиссионных сборов (депозитарного, биржевого, брокерского).
Законодательство облагает налогом любую полученную прибыль, независимо от того, сколько и в каких объемах проводились сделки.
Учтите такие детали:
1. Налоги нужно будет оплачивать не за продажу одних акций, а за любую операцию с ценными бумагами. То есть, если вы, будучи учредителем, имеете доход от продажи своих акций, но на сделках с другими бумагами понесены убытки, то налог оплачивать не нужно. Сумма определяется после фактического совершения продажи, а значит, не важно, сколько бумаги стоили до этого времени.
2. Не смешивайте источники дохода в момент расчета налогов. При вложении средств в паевые инвестиционные фонды и при покупке акций расчет будет определяться в отдельном порядке.
3. Любой расчет и оплата суммы налога производится налоговыми агентами (брокерами), а не владельцем бумаг. Осуществляется оплата в соответствии с законодательством каждый год.
Процентные ставки
Доходы от продаж ценных бумаг для физического лица облагаются налогом в размере 13%. Но акционер может получать определенную сумму дивидендов, за которые также следует уплатить налог.
Такая ставка льготная, и она будет снижена до 9%. В Законодательные акты могут вноситься поправки, поэтому стоит проверять процентные ставки на момент продажи акций.
Налог с продажи акций Газпрома исчисляется по общим правилам. Уплату должен осуществлять как резидент РФ (13%), так и тот, кто не является таковым (30%).
Резидент – физлицо, которое пребывало на территории Российской Федерации минимум 183 дня в течение года (статься 207 Налогового кодекса).
Льготы нерезиденту будут доступны только в том случае, если он документально подтвердит свое нахождение на протяжении определенного времени на территории государства, с которым Россия подписала соглашения об избегании двойных налогообложений.
Все документы следует легализировать, проставить апостиль. Юридическое лицо должно будет оплачивать налог по ставке 20%.

Плательщик

Физические лица (НДФЛ)

Юридические лица (Налог на прибыль)

Резиденты

13%

20%

Не резиденты

30%

20%


Налогообложение прибыли с продажи акций в 2016 году должно остаться практически без изменений, за исключением некоторых нюансов.
Каких же правил, обусловленных законодательно, должны придерживаться субъекты-владельцы ЦБ и предусмотрены ли льготы для пенсионеров?
Физическим лицам
В законодательство внесены изменения в статью 217.5–3, дополнен Налоговый кодекс ст. 219.1, действие которой начинается с начала следующего года.
При расчете суммы налога владельцы акций могут получить такие инвестиционные налоговые вычеты, которые будет предоставлены в соответствии с порядком, предусмотренным Кодексом:
• это сумма прибыли, которая получена физическим лицом за налоговый период продажи акций, что обращаются на ОРЦБ и являются собственностью не менее трех лет;
• размер финансов, что были уплачены за налоговый период на индивидуальные инвестиционные счета;
• сумма прибыли, которая была получена вследствие совершенных операций, которые учтены на индивидуальных счетах.
На данный момент НДФЛ может быть удержан в нескольких случаях:
1. Во время каждого вывода средств или ценных бумаг. Деньги будут взиматься государственными структурами в конце месяца, когда они списывались с брокерских счетов.
2. В конце текущего года или при окончании отчетных периодов.
В первый месяц года брокером удерживаются налоги, а значит, все физические лица к этому периоду должны освобождать определенные средства для списания.
В противном случае нужно будет самим делать отчеты в налоговых органах в связи с задолженностями.
Юридическим лицам
Юридическое лицо имеет право самостоятельно отчитаться в налоговые органы исключительно по той деятельности, которой он занимается профессионально.
Остальные виды деятельности, для ведения которых предприниматель не получил соответствующие разрешения, не имеют оснований для выполнения отчетности акционера, как юридического лица (он таковым не будет являться).
Налог будет удержан с прибыли на общих условиях, поскольку финансы, полученные в результате проведения операций на рынке ценных бумаг, не считаются доходом от ведения деятельности как предпринимателя.
Пенсионерам
Особых пунктов, позволяющих пенсионерам получать льготы, в Кодексе нет, поэтому НДФЛ оплачивается по общим правилам для физических лиц в соответствии с законодательными актами.
Продавцом может быть проведено ряд действий, с помощью которых будет:
• уменьшена сумма доходов на величину сопутствующих расходов;
• уменьшить сумму, которая была оплачена при приобретении бумаг;
• оплату услуг, которые были оказаны депозитариями;
• комиссию отчислений участнику РЦБ;
• уплату услуг регистраторов;
• налог на дарение и др.
Не подлежат налогообложению доходы физического лица с продажи ЦБ российских компаний, которые были приобретены не позднее 2011 г., а на время продажи беспрерывно были во владении того же лица не менее пяти лет.
Помимо этого, держателем должны быть выполнены такие условия:
• акции до осуществления сделки купли-продажи в течение всего времени владения относились к таковым, которые не обращаются на ОРЦБ;
• такие, которые относятся к высокотехнологичному экономическому сектору, что обращались на ОРЦБ;
• такие, которые к моменту приобретения относились к ЦБ, что не обращались на ОРЦБ, а в момент продажи относятся к пакету акций инновационных экономических секторов, что обращаются на ОРЦБ.
Надо ли платить налог с продажи акций, которые в собственности более 3 лет?
Эта ситуация довольно спорная, но может иметь и положительное разрешение в сторону держателя ЦБ. Если вы являетесь владельцем акций более 3 лет, то не будете оплачивать налог от дохода при продаже.
В соответствии с Кодексом (ст. 220) имущество, которым также считаются ценные бумаги, не облагается НДФЛ, если пребывает в собственности не меньше определенного времени.
Такие права стоит отстоять, что не всегда удается.
Облагается ли налогом продажа акций перешедших по наследству?
Акции по наследству достаются наследнику бесплатно. Но при расчете налогооблагаемой базы учитывается то, что были понесены расходы на услуги брокеров.
Следует учесть все расходы с момента вступления в наследство до того времени, когда осуществлена продажа бумаг.
Могут быть и расходы такого плана: акции продаются по цене более низкой, нежели покупались. Такие нюансы не будут рассмотрены по той причине, что покупателем пакета акций являлся не наследник, а получил он их, не понеся затрат.
Акции, которые вам достались в наследство, не являются налогооблагаемыми.
Но при продаже и получении прибыли налог необходимо уплатить, поскольку вы получили доход после совершения сделки. Отмена налога с продажи акций на такие ситуации не распространяется.
Как быть с подаренными акциями?
В соответствии с ст. 228 НК Российской Федерации, физическим лицом, которое получило в дар пакет акций, должен быть уплачен налог в сумме 13% от общей стоимости бумаг.
Отмена налога возможна только в исключительных случаях:
1. При условии, что акт дарения совершен между членами семьи, даже некровными (Отчим передает пасынку и под.).
2. Подарок сделан близким родственником, как полнородным, так и неполнородным (сводные братья).
Подтверждаются такие факты документально. Необходимы будут:
• справка о составе семьи;
• наличие бытового акта, в котором указано, что вы проживаете совместно;
• копии свидетельства о рождении и др. (полный список прописан в СК РФ).
Иногда документов бывает недостаточно, и дело приходится рассматривать в суде.
Для того чтобы операции на рынке ценных бумаг стали прибыльной деятельностью, стоит знать все нюансы о расчете налогов, быть хорошо подкованным в правовой сфере, разбираться в своих правах и помнить об обязанностях.
В противном случае кроме затрат и убытков вас ничего не ожидает, а при нарушении законодательства и неуплате своевременно всех налогов начисляются штрафы, пеня и возможно наказание в виде лишения свободы.

Налог на имущество
Налог на имущество организаций
Налог на прибыль
Налог на прибыль организации
Налог на приз

| | Вверх

Как и в какой форме начисляется налог с продажи акций?

В России распространена такая деятельность, как продажа акций. Но каждый из них должен платить налог с продажи акций, так как продажа сопровождается неким доходом. Многие люди построили на этом не плохой бизнес. Оборотом таких бумаг занимаются как физические, так и юридические лица. Независимо от того, простой человек это или какая-то компания. Уплата налога обязательна для всех. Но существуют такие граждане, которые освобождаются от данного взноса в государственный бюджет. Чтобы изучить данный вопрос, необходимо обратиться к налоговому кодексу Российской Федерации.

Законодательное регулирование

Любые сделки с ценными бумагами подлежат регулированию со стороны государства. Таким нормативно правовым актом является федеральный закон 39, принятый еще в далеких девяностых годах, а точнее в 1996. Он ни разу не подвергался редакции за это время и по настоящий момент остается неизменным. Закон регулирует отношения, которые возникают при выпуске любых ценных бумаг, в том числе и акций компаний.


Государство может регулировать рынок ценных бумаг несколькими способами. К ним относятся:

  1. Установление стандартов и требований к деятельности организаций, которые занимаются выпуском ценных бумаг и их оборотом;
  2. Контроль над объемом выпуска ценных бумаг. То есть, больше установленного размера законом выпускать акции никто не имеет права;
  3. Произведение деятельности по выдаче лицензии компаниям, которые занимаются выпуском и оборотом ценных бумаг;
  4. Установление правил, которые направлены на защиту прав собственников ценных бумаг и держателей акций;
  5. Закрытие и ликвидация тех компаний, которые занимаются выпуском и оборотом ценных, бумаг не имея соответствующей лицензии;
  6. Государство может избирать и другие меры по регулированию отношений, которые складываются на рынке ценных бумаг.

Кроме закона, нормативно правовым актом, который необходимо применять при регулировании отношении на рынке ценных бумаг, является налоговый кодекс. Именно в соответствии с ним, организации и люди должны платить налоги, за получаемый доход от оборота акций.

Кто должен платить налог с продажи акций

Оборот акций в России очень большой. Но все участники, которые продают их, в обязательном порядке обязаны платить налоги. К налогоплательщикам относят:

  • Любые организации, которые являются юридическим лицами и занимаются продажей акций. Не зависимо от того, является ли торговля ценными бумагами основной деятельность компании или дополнительным видом получения прибыли. В любом случае компания получает доход от продажи акции, за что должна уплатить соответствующий налог.
  • Простые люди, то есть физические лица, которые занимаются или просто решили продать акции, принадлежащие им в определенный период времени. Надо сказать, что сами они не уплачивают налог, уплачивают их налоговые агенты. Но если, тот, кто продает акции сам, является налоговым агентом, то оплатить налог он может самостоятельно. Название налога, который подлежит оплате с продажи акций для простых людей известно каждому. Имя ему «налог на доходы физических лиц».

Таким образом, платить налоги с продажи акций должен любой человек и компания.

Организации, плательщики налога

Любая компания, которая занимается выпуском и продажей ценных бумаг должна платить за это налоги. Это не значит, что компания платит за оборот акций. Это значит то, что компания должна заплатить налог, за свои доходы. А налог на прибыль организации является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности.

Какой будет налог от продажи акций, зависит от системы налогообложения, применяемой на предприятии. В налоговом кодексе существует их несколько. К ним относятся:

  1. Упрощенная система налогообложения, когда объектом признаются доходы предприятия;
  2. Единый налог на вмененный доход, применяемый для определенных видов деятельности предприятия;
  3. Патентная система налогообложения, когда за объект принимается возможный доход;
  4. Единый сельскохозяйственный налог, для предприятий, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью.

В уставе предприятия в обязательном порядке, должно быть описано то, что они имеют право выпускать и производить оборот акций своей компании. Только после этого их продажа будет законной. Как правило, такие компании называются Акционерными обществами закрытого и открытого типа.

Что бы исчислить налог от продажи акций, необходимо применять режимы специфику режимов налогообложения, которые существуют в данной компании. Чаще всего такой деятельностью занимаются бухгалтера предприятия, реже сами руководители.

Человек, плательщик налога

Если простой человек занимается продажей акций, то он также обязан платить налог. Он называется «Налог на доходы физических лиц» и исчисляется с применением главы 23 налогового кодекса Российской Федерации.

В отношении налога от продажи акций применяется статья налогового кодекса Российской Федерации 2014.1. Он дает возможность найти объект налогообложения при совершении подобных сделок. Надо заметить, что ставка по налогу установлена на уровне тринадцати процентов, но только для граждан Российской Федерации. Для иностранцев ставка установлена в размере тридцати процентов.

Налог определяется исходя из чистого дохода, полученного от продажи акций, умноженного на налоговую ставку. Надо заметить, что чистый доход определяется от дохода за вычетом расходов от продажи данных акций.

Доходами при продаже акций признаются следующие виды прибыли:

  • Доходы от продажи акций на бирже ценных бумаг;
  • Доходы от продажи акций вне биржи рынка ценных бумаг;
  • Любые доходы, которые получились в результате оборота акций.
  • Расходами при продаже акций признаются следующие расходы:
  • Стоимость самих акций, по которой они были приобретены владельцем, а так же все расходы, связанные с их применением;
  • Все расходы, связанные с хранением и перемещением акций;
  • Все расходы, связанные с использованием сторонних компаний для продажи акций;
  • Другие расходы, которые можно отнести к расходам, полученным от оборота акций.

Нельзя в данные расходы внести расходы на приобретение орг расходников, канцелярии, обслуживание, Интернет, оборудование и так далее. То есть те расходы, которые происходят и в обычной жизни.

Надо заметить, что физические лица, которые владеют акциями более пяти лет и приобрели их после 2001 года, от уплаты НДФЛ по их продаже освобождаются. Кроме того, если при определении налоговой базы высинилось, что расходы превысили доходы, то такая сделка налогом не облагается.

Льготы при определении налога от продажи ценных бумаг

Как уже было сказано, что человек, продающий акции, которыми владеет более пяти лет, и они были приобретены после 2011 года, то он имеет полное право не платить налог на доходы физических лиц. В ином случае ему придется заплатить тринадцать процентов от общей вырученной суммы.

Кроме того, если человек приобрел акции после 2015 года и владел ими один год и один день, а так же их оборот происходит только на российских рынках ценных бумаг, он так же имеет право не платить соответствующий налог.

Если компания занимается продажей акций вне биржи, занимающейся оборотом ценных бумаг, они могут претендовать на некоторые послабления со стороны налогообложения в некоторых случаях. К ним относятся:

  1. Если активы данной компании составляют более пятидесяти процентов, а так же организация находиться на территории Российской Федерации;
  2. Если компания, которая продает акции, занимается деятельностью, связанной с высокими технологиями.

В иных случаях послабления, как для организаций, так и для простых людей не предусмотрено налоговым законодательством.

Возможность уменьшить налог


Если нет возможности применить налоговую льготу по отношению налога от продажи акций, то можно попробовать уменьшить налог несколькими способами. Надо заметить, что они вполне законны. К ним можно отнести:

Процедура продажи акций акционерного общества

Продажа акций акционерного общества (АО) предполагает переход права собственности (и соответственно, всех прав и обязанностей, связанных с владением акциями) от акционера или самого АО к иному лицу, третьему, до момента продажи лицу, не являющемуся акционером, или действующему акционеру. Акция, как и иное имущество, может выступать объектом сделки купли-продажи с учетом особенностей и ограничений, накладываемых законодательством об акционерных обществах и нормативными актами, регулирующими вопросы выпуска и оборота ценных бумаг в форме акций.

Право продажи акций АО

Продажа акций при установлении преимущественного права покупки

Особенности выкупа акций обществом

Процедура продажи акций акционером

Ограничения при совершении сделок по купле-продаже акций

Итоги

Право продажи акций АО

Бездокументарная ценная бумага, коей является акция любого АО в силу абз. 2 п. 1 ст. 25 закона «Об АО» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, на основании ст. 128 Гражданского кодекса (далее — ГК) представляет собой один из объектов гражданских прав. Что, в свою очередь, предполагает, что она может выступать объектом гражданско-правовых сделок, в том числе и сделок купли-продажи.

По общему правилу п. 1 ст. 129 ГК акция как вид объекта гражданских прав свободна в обороте, что означает возможность ее свободной продажи и передачи прав собственности на нее в иных формах, за исключением ограничений, прямо установленных законом. Также право свободного отчуждения прав на такие бумаги следует из ст. 209 ГК, устанавливающей содержание самого права собственности. Так, на основании п. 2 указанной нормы владелец акций может свободно совершать любые действия и сделки.

Абз. 4 п. 1 ст. 2 закона 208-ФЗ, являющегося основным нормативным документом, регулирующим вопросы совершения сделок по купле-продаже акций АО, также указывает на неотъемлемость права держателя ценных бумаг осуществить отчуждение своих акций. При этом закон не допускает ограничений на совершение данной сделки, исключение может касаться лишь акций непубличного акционерного общества.

Продажа акций при установлении преимущественного права покупки

Право на покупку ценных бумаг в преимущественном порядке, закрепленное п. 3 ст. 7 закона 208-ФЗ, накладывает соответствующее ограничение на их продажу. При этом в силу указанной нормы такое право может быть предусмотрено лишь в отношении сделок, которые носят возмездный характер — безвозмездная передача права собственности на акции в силу особенностей сделки не может быть осуществлена по преимущественному праву.

Однако (и об этом свидетельствует в том числе судебная практика) возникают ситуации, когда безвозмездная сделка (например, дарение) совершается в целях обойти запрет передачи акций в руки третьих лиц при наличии намерения действующих акционеров приобрести их. В то же время такие сделки на основании п. 2 ст. 170 ГК являются притворными, к ним применяются последствия ничтожной сделки.

Пленум Высшего арбитражного суда в постановлении от 18.11.2003 № 19 приходит к такому же выводу, указывая в п. 14, что при наличии доказательств притворности безвозмездной сделки по передаче акций действующие акционеры могут потребовать перевода на себя правомочий покупателя по такой сделке.

Реализация преимущественного права покупки акций может быть осуществлена при наличии следующих условий (п. 3 ст. 7 закона 208-ФЗ):

  • осуществляется купля-продажа акций непубличного АО;
  • такое право закреплено в уставе организации;
  • воспользоваться таким правом могут лишь действующие акционеры или в прямо установленных уставом случаях само общество.

В целях реализации этого права продавец в соответствии с п. 4 ст. 7 закона 208-ФЗ обязан известить общество о намерении осуществить отчуждение акций путем продажи.

Особенности выкупа акций обществом

Одним из вариантов продажи акций является возмездное их отчуждение АО. При этом существует два возможных варианта выкупа:

  1. Обязанность общества купить акции на основании правомочного требования акционера в установленных законом случаях.
  2. АО осуществляет покупку акций на добровольной основе на основании волеизъявления акционеров общества.

Обязанность общества совершить покупку акций закреплена ст. 75 закона 208-ФЗ в следующих случаях:

  • принятие решения о реорганизации предприятия;
  • согласие на совершение сделки, стоимость которой более половины балансовой стоимости активов общества (крупная);
  • утверждение изменений в уставе, которыми были ограничены права акционеров;
  • изменение статуса общества с публичного на непубличное;
  • направление заявления о делистинге (прекращении торговли акциями общества на бирже ценных бумаг) по решению общего собрания.

Во всех указанных случаях акционер может потребовать выкупа лишь при условии, что он голосовал против принятия одного из указанных решений или не присутствовал при проведении голосования по данным вопросам.

Иные случаи покупки АО своих акций возможны на основании его волеизъявления, закрепленного в решении собрания. Однако такие акции (если это не связано с уменьшением уставного капитала АО) должны быть реализованы им в течение одного года с момента покупки на основании абз. 2 п. 3 ст. 72 закона 208-ФЗ.

На основании п. 3 ст. 74 закона 208-ФЗ выкупная цена акций АО не может быть ниже рыночной, но определяется в соответствии с решением компетентного исполнительного органа фирмы. Рыночная стоимость акций определяется на основании независимой оценки и фиксируется в отчете, составляемом экспертом.

Процедура продажи акций акционером

Перечень этапов осуществления продажи акций зависит от того, в какой форме функционирует АО и что говорит его устав относительно правил отчуждения прав на акции (можно ли продавать акции без согласия других акционеров, обязан ли продавец предварительно предлагать купить его акции действующим акционерам). При необходимости соблюдения прав других кредиторов на преимущественную покупку акций их продажа должна осуществляться с соблюдением следующих этапов:

  • извещение непубличного общества о намерении осуществить продажу акций, если такая обязанность предусмотрена уставом фирмы;
  • уведомление обществом в течение 2 дней всех акционеров о намерении одного из них продать акции с указанием условий, содержащихся в извещении;
  • уведомление акционером продавца о намерении купить продаваемые им акции в течение не менее 10 дней и не более 2 месяцев;
  • составление и подписание договора купли-продажи с соблюдением требований гражданского законодательства к данной категории договоров купли-продажи;
  • осуществление выплаты стоимости акций, указанной в договоре;
  • внесение изменений в реестр акционеров на основании передаточного распоряжения продавца.

При соблюдении указанной процедуры у акционерного общества появляется новый акционер.

Ограничения при совершении сделок по купле-продаже акций

Законодательно установлены некоторые ограничения, в том числе на количество покупаемых и продаваемых акций. Среди таких ограничений можно выделить следующие:

  • если общество в связи с ограничениями, установленными законом, не может приобрести все предлагаемые к продаже акционерами акции после принятия им решения о такой покупке, то оно покупает акции в допускаемом законом объеме пропорционально предложениям каждого акционера, направившего предложение — абз. 3 п. 4 ст. 72 закона 208-ФЗ;
  • общество не может осуществлять покупку акций (и ему не могут быть проданы акции), если после их приобретения в обращении будет находиться акций меньше чем 90% от уставного капитала АО — абз. 2 п. 2 ст. 72 закона 208-ФЗ;
  • обществу нельзя продать акции на сумму, превышающую 10-ю часть чистых активов АО, так как данный запрет прямо установлен п. 5 ст. 76 закона 208-ФЗ;
  • АО не может покупать акции до тех пор, пока уставный капитал не будет оплачен в полном объеме — абз. 2 п. 1 ст. 73 закона 208-ФЗ;
  • нельзя продать акции обществу, в деятельности которого присутствуют признаки его несостоятельности — абз. 3 п. 1 ст. 73 закона 208-ФЗ.

Итоги

Таким образом, акционер, по общему правилу, может свободно продавать принадлежащие ему акции. Лишь в том случае, если устав АО прямо закрепляет преимущественное право покупки, продавец обязан предварительно уведомлять общество о намерении продать акции с указанием условий их продажи. Продажа акций обществу может осуществляться по требованию акционера (в указанных законом случаях) либо по решению общего собрания акционеров. При продаже акций должна соблюдаться установленная законом процедура (этапы) и имеющиеся в каждом конкретном случае ограничения.

Что нужно знать о налогах на прибыль от торговли акциями

Если гражданин получает прибыль от игры на бирже, он должен уплатить налог с торговли акциями. Чаще всего за физическое лицо это делает брокер, но иногда гражданину приходится взаимодействовать с ФНС самостоятельно.

Кто платит налог с торговли акциями

Бюджет государства пополняет любое лицо, которое получило денежную выгоду от продажи ценных бумаг. Если бумаги покупает гражданин, то взносы в бюджет за него исчисляет брокер.

ВАЖНО! При недостатке денежных средств на конец года для перечисления средств в бюджет, брокер известит ФНС. Человек должен будет сам подать декларацию до начала мая и уплатить налог до середины июля.

Независимо от указанного платежа исчисляется налог на дивиденды. Применяется ставка в 13%, которая удерживается самой компанией при распределении дохода между держателями ценных бумаг.

Налог при продаже акций физическим лицом в 2017-2018 гг

Граждане платят НДФЛ при продаже активов, в размере 13%. Освобождение от налога резидентов РФ производится на основании положений п.17.2 ст. 217 НК РФ. Перечислять деньги не нужно, если гражданин владел акциями более 5 лет, и бумаги относятся к одной из следующих категорий:

  • акции не покупались и не продавались на организованном рынке, пока гражданин владел ими;
  • бумаги являются частью уставного капитала организации-резидента РФ, активы которой состоят не более чем на 50%, из недвижимости, находящейся в России.

Важно! Ранее НДФЛ не распространялся на акции, которые более 3 лет до продажи находились в собственности одного человека.

Налог не взимается, если продавец более года владел:

  • акциями, которые торговались на бирже или на внебиржевом рынке и были эмитированы российской компанией, работающей в инновационном секторе экономики;
  • акциями, которые не торговались на организованном рынке, но торгуются там на момент их продажи и относятся к ценным бумагам российской компании инновационного сектора экономики.

Важно! В НК РФ нет нормы, которая бы освобождала пенсионеров от обязанности перечислять государству деньги за операции с ценными бумагами.

Есть ли налоговые вычеты при продаже акций

Из денежных средств, полученных при продаже бумаг, вычитаются:

  • цена акций, уплаченная при покупке;
  • комиссия брокера;
  • биржевой сбор;
  • оплата услуг депозитария (за хранение бумаг);
  • плата за регистрацию прав владельца акций;
  • иные расходы, связанные с торговой операцией.

Все перечисленные расходы должны быть подтверждены документально. У человека могут потребовать договоры на оказание услуг, справки, выписки со счёта и т.д.

Налогоплательщик может учитывать убыток, полученный по результатам сделок, в последующие годы. Например, по результатам биржевой торговли гражданин потерял 10 000 рублей по итогам года. Прибыль за следующий период будет считаться с учётом указанного убытка.

3-НДФЛ при продаже акций и пример заполнения

Гражданину, который получил доход от реализации акций, нужно заполнить титульный лист, разделы 1 и 2, лист З.
На 1-й странице указываются:

  1. налоговый период (год);
  2. код налогового органа, куда подаётся документ;
  3. личные данные: Ф.И.О., дата и место рождения, реквизиты паспорта (серия, номер, где был выдан, когда, каким органом), статус гражданина (является резидентом России или нет), место проживания;
  4. контактный телефон для связи;
  5. количество листов в декларации и количество приложений;
  6. письменное подтверждение того, что информация в документе достоверна.

1 раздел включает в себя следующие данные:

  • ИНН;
  • фамилия и инициалы;
  • код запроса – желает ли гражданин перечислить налог в бюджет, получить средства или движение денег не предполагается;
  • 182 1 01 02010 01 1000 110 — код дохода от продажи акций физическим лицом;
  • цифровое обозначение муниципального образования (ОКТМО);
  • сумма, подлежащая уплате в качестве налога;
  • размер возврата из бюджета.

2 раздел должен содержать:

  • ИНН, Ф., И.О.;
  • применяемую ставку (13%);
  • расчёт налоговой базы: общий доход гражданина, полученный по результатам года, применяемые вычеты и т.д.;
  • расчёт суммы, подлежащей перечислению в бюджет: общий размер налога, удержанная ранее сумма, налог,
  • внесённый ранее и подлежащий зачёту и т.д.

Лист З разделён на несколько разделов:

  1. В этом разделе отражается информация о прибыли, полученной от оборота ценных бумаг на торговых площадках. Указывается доход, сопутствующие расходы, убыток с прошлых лет (если таковой был).
  2. Здесь указываются данные о торговле акциями, которые не эмитировались через организованные площадки.
  3. Сведения о поступлениях от продажи акций, которые не торговались на организованных площадках, и сопутствующих расходах.
  4. Сведения о доходах и расходах, связанных с торговлей фьючерсами, опционами и другими производными активами, базирующимися на акциях.
  5. Данные о поступлении средств за операции с производными активами, которые торгуются на биржах, базисным активом которых не являются акции.
  6. Расчёты по торговле ПФИ, не торгующимися на организованных площадках.
  7. Сведения о движении денег, связанные с операциями РЕПО.
  8. Поступления от займов акций.
  9. Сведения об убытках, полученных ранее, которые гражданин погасил за счёт прибыли в отчётном году.
  10. Расчёты по убыткам, которые переносятся на следующий год.
  11. Итоговое значение облагаемого дохода по результатам расчётов.

Более наглядно порядок заполнения можно изучить по приложенному образцу декларации 3-НДФЛ. Декларацию можно заполнить на сайте местной инспекции ФНС и подать через личный кабинет. Традиционный способ – заполнение в бумажном виде и подача по месту нахождения налогового органа лично или через почтовое отправление.

Копии документов, на основании которых заполнена 3-НДФЛ, также прилагаются на бумаге или в электронном виде.

Что еще полезно знать о налогах на прибыль от акций? Как уйти от уплаты налогов

Прибыль подсчитывается с условием, что первыми продаются акции, которые были куплены ранее. Это правило называется FIFO. Например, если было куплено 5 акций по цене 100 долларов, ещё 5 акций по цене 120 долларов, после чего были проданы 5 акций за 150 каждая, то разница без учёта сопутствующих расходов составит 250 долларов.

Если гражданин прожил на территории России меньше, чем 183 дня за отчётный год, то он обязан перечислить в бюджет 30% от полученного в РФ дохода. Такая ставка применяется к прибылям иностранных резидентов.

При подсчёте налоговой базы учитываются расходы и доходы инвестора по всем операциям в рамках торговли на бирже. Отдельно учитывается результат торговли бумагами, которые не допущены к биржевым торгам.

Если компания, выпустившая ценные бумаги, признана банкротом, то этот факт не учитывается при расчёте НДФЛ. Убыток держателя не будет учтён в налоговой декларации.

Не платить налоги с полученных доходов гражданину не удастся. Все операции фиксируются, поэтому инспектору ФНС не составит труда получить информацию о прибыли гражданина. Брокеры всегда представляют документы по официальным запросам, чтобы избежать проблем с налоговой инспекцией.

23.08.2018 4.5 Ринат, 11 Мар в 03:07

Здравствуйте!
Сейчас очень много инвистиционных компаний, которые скупают акции у населения, акции, которые выдавались компаниями своим работникам. Да, они очень быстро переводят деньги за акции, берут за это 7-10% комиссии и почему то убеждают, что продавцу акций не придется платить налог на прибыль. За счет чего интересно знать не придется платить налог? Или это замануха такая, а потом с налоговой придет письмо, со штрафом? В моем примере акции выдавались в 2006 году.

Александр, 08 Ноя в 11:10

Добрый час.можно ли у вас продать акции транснефть в количестве 3 штук.Как выглядит сделка итд.На руках имеется выписка и паспорт .

Как исчисляется налог с продажи акций физлицом?

Многие российские граждане занимаются торговлей акциями различных компаний. Каким налогом может облагаться доход, полученный от соответствующих сделок? Какие налоговые льготы для данных правоотношений установлены законодательством РФ?

Исчисление налога с продажи акций: общие нормы

Изучим для начала общие нормы права, определяющие то, как исчисляется налог с продажи акций физическим лицом.

Реализация гражданином акции, которая эмитирована какой-либо компанией, формирует доход данного физлица, облагаемый налогом. Исчисляется он по ставке в 13% для резидентов России, и 30% — для нерезидентов.

Облагается ли налогом продажа акций, которая оказалась убыточной? Нет, в этом смысле законодатель придерживается разумной позиции. Фактическая налогооблагаемая база по торговым сделкам может быть уменьшена — на величину расходов, возникших у физлица при покупке акции. Кроме того, в расходы включаются те издержки, что связаны с содержанием счета (если он применялся для осуществления операций с акциями).

Таким образом, в данном случае речь идет о начислении налога только на положительный результат торговли ценными бумагами.

Следует отметить, что в отношении налогов на доходы по акциям не действует правило, по которому соответствующие доходы освобождаются от налогов по истечении 3 лет владения физлицом проданными активами — как в случае, к примеру, с недвижимостью (приобретенной до 2016 года) и автомобилями. Вместе с тем, в отношении доходов по сделкам с ценными бумагами, эмитированными фирмами определенных категорий, законодательством РФ установлен ряд значительных льгот — их специфику мы рассмотрим чуть позже.

Сейчас изучим подробнее то, в каком порядке в целях налогообложения при сделках с ценными бумагами должны — в соответствии с законодательством РФ, учитываться доходы физлица.

Учет доходов

В рамках сделок по продаже акций в качестве налогооблагаемых рассматриваются доходы по сделкам:

  • с акциями, которые торгуются на бирже;
  • с акциями, которые торгуются вне биржевой инфраструктуры;
  • с производными денежными инструментами, которые задействуются на бирже и вне ее;
  • с денежными инструментами, применение которых регламентируется Законом «О рынке ценных бумаг».

Примеры производных инструментов, при использовании которых у физлица может возникать налогооблагаемый доход — фьючерсные, форвардные, опционные договоры.

Следует отметить, что доходы, представленные процентами — например, купонные, должны быть включены в налогооблагаемую базу, если иное не установлено законодательством.

Теперь — об учете расходов, которые могут быть использованы физлицом для оптимизации налогооблагаемой базы при купле-продаже акций компаний.

Учет расходов

К расходам, о которых идет речь, по законодательству относятся подтвержденные посредством официальных документов расходы, которые связаны:

  • с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей);
  • с хранением и погашением акций;
  • с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные;
  • с исполнением различных обязательств по сделкам.

В качестве примеров таких расходов можно привести:

  1. суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции;
  2. суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами;
  3. периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов;
  4. расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций;
  5. расходы, которые должны быть возмещены тому или иному участнику рынка ценных бумаг;
  6. уплата биржевых сборов;
  7. налоги, которые уплачены физлицом за акции, которые получены в порядке наследования, дарения;
  8. проценты, уплаченные банкам по целевым кредитам на покупку акций;
  9. прочие расходы, которые связаны с торговлей акциями и подтверждены.

Таким образом, перечень возможных издержек, что могут быть применены физлицом в целях снижения налогооблагаемой базы не закрытый.

Выше мы отметили, что основной критерий появления у физлица обязательств, связанных с уплатой налога по факту продажи акций — положительный финансовый результат сделки с ценными бумагами. Изучим нюансы, характеризующие определение данного результата.

Определение финансового результата

​Формула определения финансового результата в общем случае очень проста: берутся доходы, исчисляемые в порядке, что рассмотрен нами выше, и из них вычитаются расходы, соответствующие приведенным выше критериям. При этом, если у физлица в налоговом периоде есть расходы, но нет доходов, то данные расходы могут быть перенесены на тот налоговый период, в котором доходы появляются.

Финансовый результат по сделкам, связанным с куплей-продажей физлицом акций, определяется по окончании налогового периода. Результат по сделкам непосредственно с акциями и производными инструментами учитывается раздельно.

Если финансовый результат по факту совершения физлицом сделок непосредственно с акциями — отрицательный, то превышение расходов над доходами может быть применено для оптимизации налоговой базы по финансовому результату, который отражает сделки с производными инструментами. Кроме того, действует и обратное правило — когда убыточными оказались сделки по производным инструментам, на сумму убытка может быть оптимизирована база по сделкам с акциями.

Вместе с тем, если оба вида торговых операций — как сделки с акциями, так и сделки с производными инструментами, оказались убыточными, то налогоплательщик должен осуществить раздельный учет данных убытков в установленном порядке. Это даст возможность использовать убыток для оптимизации налогооблагаемой базы в будущие налоговые периоды — по соответствующим сделкам. То есть, убытки по контрактам, что связаны с куплей-продажей акций, могут быть учтены при исчислении налогооблагаемой базы только по таким же контрактам. То же правило установлено и для сделок с применением производных финансовых инструментов.

Важный нюанс: указанные правила переноса убытков действуют только в рамках сделок, проведенных на биржевых торгах. Если торговля осуществлялась не на организованном финансовом рынке, то перенос убытков в рассмотренном выше порядке не может быть осуществлен. Всего соответствующие убытки можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет. Важно при этом сохранять документы, удостоверяющие финансовый результат.

В начале статьи мы отметили, что в ряде случаев для налогоплательщиков, исчисляющих доходы по факту сделок с акциями, устанавливаются значительные льготы. В чем заключается специфика данных льгот? Как избежать уплаты налога при продаже акций при их применении?

Налог по сделкам с акциями: льготы

Вероятно, самая значительная льгота для физлиц в части сделок с акциями — та, что предполагает появление у гражданина возможности в принципе не уплачивать налог за доходы, что получены по факту продажи некоторых акций. В частности — тех, что эмитированы российскими предприятиями и куплены физлицом после 01.01.2011 года. Главное условие применения данной льготы — владение соответствующими акциями в течение 5 лет и более (при соблюдении ряда дополнительных условий).

Будет иметь большое значение тот факт, что акции эмитируются фирмой, у которой активы не более, чем на 50% базируются на недвижимом имуществе, зарегистрированном в России. Если это так, то льготы в отношении доходов по данным акциям можно применить, даже в случае, если соответствующие ценные бумаги были куплены до 2011 года.

Если говорить о дополнительных условиях обнуления налога на акции, то к таковым относится торговля данными акциями вне биржевой системы. Исключение установлено, опять же, для фирм, имеющих менее 50% активов в виде российской недвижимости, а также фирм, осуществляющих деятельность в высокотехнологичном сегменте экономики (при этом, у вторых более 50% может приходиться на российскую недвижимость).

Кроме того, нулевой ставкой по налогу на доходы с продажи акций можно воспользоваться, если:

  • они эмитированы высокотехнологичными предприятиями;
  • физлицо владеет акциями в течение 1 года и 1 дня и более (при условии, что данные ценные бумаги не были проданы до 29.12.2015 года).
  • акции высокотехнологичной фирмы обращаются на бирже — как минимум, по состоянию на день продажи.

Следующий вариант уменьшения налогов по доходам со сделки с акциями — применение инвестиционных вычетов. Изучим их специфику подробнее.

Применение инвестиционных вычетов

Вычеты, о которых идет речь, представлены законодательством РФ в 2 разновидностях. Рассмотрим их.

1. Вычеты по индивидуальному инвестиционному счету или ИИС.

С 2015 года российские граждане имеют право открывать ИИС — аккаунты, управляемые компетентными брокерами, сроком на 3 года и более. Максимальная сумма денежных средств, которая может быть размещена на ИИС — 400 тыс. рублей в течение года.

Фактический вычет по схеме, о которой идет речь, может составить (по выбору гражданина):

  • 13% от суммы денежных средств, которые размещены на ИИС (в счет уменьшения НДФЛ);
  • всю сумму налога на инвестиционные операции по ИИС.

В первом случае для практического применения вычета у гражданина должны быть налогооблагаемые доходы — например, представленные зарплатой. Если, к примеру, на его ИИС размещено 400 тыс. рублей в течение года, то данный гражданин сможет получить вычет по зарплатному НДФЛ в сумме 52 тыс. рублей (13% от 400 000). Вполне возможен и возврат налога при продаже акций, которые покупались через обычный брокерский счет и принесли налогооблагаемую прибыль.

Можно отметить, что соответствующий вычет не влияет на возможность оформления иных налоговых вычетов — например, имущественных или социальных.

Второй вариант больше подходит опытным трейдерам, которые используют ИИС как полноценный финансовый инструмент, и рассчитывают получить за счет этого значительный доход: налог с него уплачиваться не будет.

Во многих случаях трейдеры, применяющие второй вычет по ИИС, также занимаются торговлей акциями в рамках обычных брокерских счетов. При этом, они могут задействовать следующую разновидность налоговых льгот.

2. Вычеты по акциям, находящимся в обращении 3 года и более.

Речь идет об акциях, которые торгуются на российской бирже. Если гражданин, купив соответствующего типа акцию, удерживал ее 3 года, и после — продал, то при положительном финансовом результате он не будет обязан уплачивать с него налог.

При этом, максимальная сумма положительного финансового результата, которая может быть учтена в рамках рассматриваемого вычета, соответствует 3 000 000 рублей, умноженным на установленный коэффициент. Он может быть равным:

  • количеству лет, в течение которых акции находятся во владении налогоплательщика (если все они находятся в собственности одинаковое количество времени на момент продажи);
  • показателю, который определяется по формуле, приведенной в пункте 2 статьи 219.1 Налогового Кодекса России.

Если положительный финансовый результат при торговле акциями на российской бирже превысил максимальное значение, определяемое в порядке, рассмотренном нами, то гражданин будет обязан уплачивать НДФЛ.

Можно отметить, что, в свою очередь, при применении вычета второго типа по ИИС величина финансового результата может быть любой, и налог на него начисляться не будет. Кроме того, вычет по акциям, которыми нужно владеть 3 года для освобождения от налога, начисляется вне инфраструктуры ИИС — только на отдельном брокерском счете.

Еще один нюанс — гражданин вправе открывать на себя только 1 индивидуальный инвестиционный счет. Если он зарегистрирует еще один, то должен закрыть предыдущий. В свою очередь, брокерских счетов — на которых возможно применение вычета по акциям, находящимся в собственности 3 года и более, может быть открыто любое количество. Главное, чтобы торговля на них велась по ценным бумагам, которые обращаются на российских биржах.

Облагается ли НДС реализация ценных бумаг?

Общие положения

Когда реализация ценных бумаг НДС не облагается

Когда НДС необходимо исчислить и уплатить в бюджет

Итоги

Общие положения

Ценная бумага представляет собой документ установленной формы с обязательным указанием реквизитов, удостоверяющий имущественные права и определяющий:

  • взаимоотношения между выдавшим (выпустившим) его лицом и собственником;
  • выполнение обязательств согласно условиям его выпуска;
  • возможность передачи прав иным лицам при предъявлении данного документа (ст. 142 ГК РФ).

К ценным бумагам, согласно ст. 142, 143 и 912 ГК РФ, относятся:

  • облигации;
  • векселя;
  • акции;
  • коносаменты;
  • чеки;
  • инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда;
  • закладные;
  • банковские сертификаты;
  • складские свидетельства и другие ценные бумаги, признанные таковыми в соответствии с законами о ценных бумагах.

Когда реализация ценных бумаг НДС не облагается

Согласно подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ, на территории Российской Федерации реализация ценных бумаг НДС не облагается. Данная льгота предоставляется всем предприятиям, в т. ч. не являющимся профессиональными участниками рынка ценных бумаг. При этом согласно ст. 39 закона «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 № 39-ФЗ лицензированию подлежит только профессиональная деятельность.

Что касается услуг, оказываемых на рынке ценных бумаг регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, то в соответствии с подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ, данные операции не подлежат налогообложению (т. е. освобождаются от исчисления и уплаты НДС). Таким образом, выполнение договоров по осуществлению операций, относящихся к посреднической или агентской деятельности, независимо от вида ценных бумаг, обложению НДС не подлежит. К ним относятся операции:

  • по хранению ценных бумаг (учитывая операции по аренде ячеек для хранения);
  • депозитарному обслуживанию;
  • оформлению и регистрации сделок;
  • управлению пакетом ценных бумаг с учетом и выполнению функций инвестиционного консультанта;
  • ведению реестра акционеров;
  • начислению и выплате дивидендов и процентов по поручению.

Когда НДС необходимо исчислить и уплатить в бюджет

НДС необходимо исчислить и уплатить в бюджет, если дело касается изготовления бланков ценных бумаг: заказав изготовление бланков ценных бумаг, предприятие оплачивает и стоимость заказа, и НДС.

Подлежит обложению НДС и полуфабрикат для изготовления бланков ценных бумаг, а также сами бланки, ввозимые на территорию России и на момент ввоза не удостоверяющие чьих-либо имущественных прав. В соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ данные документы ценными бумагами не являются.

Таким образом, реализация ценных бумаг на территории Российской Федерации НДС не облагается в случае осуществления предприятием операций за свой счет и от своего имени. Освобождены от обложения НДС также услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг регистраторами, депозитариями, дилерами, брокерами, независимо от вида ценных бумаг.

Однако при оказании услуг по изготовлению, реализации и оформлении бланков ценных бумаг НДС необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

Какие не облагаемые НДС товары закреплены в Налоговом кодексе, узнайте .

См. также: «Операции, не подлежащие налогообложению НДС: виды и особенности».

Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена новая система правил обложения НДС операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок. Все изменения по НДС, введенные указанным законом, вступили в силу с 1 января 2010 года. Рассмотрим изменения, внесенные Законом № 281-ФЗ в главу 21 НК РФ. Изменения по НДС по операциям с ФИСС

В новой редакции изложен подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ. До 1 января 2010 г. не подлежала (освобождалась от налогообложения) реализация, а также передача на территории РФ, долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы).

С 1 января 2010 г. не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация, а также передача на территории РФ долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок, за исключением базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, подлежащего обложению НДС.

В целях главы 21 НК РФ под реализацией финансового инструмента срочной сделки понимается реализация ее базисного актива, а также уплата сумм премий по контракту, сумм вариационной маржи, иные периодические или разовые выплаты сторон финансового инструмента срочной сделки, которые не являются в соответствии с условиями финансового инструмента срочной сделки оплатой базисного актива. Определение финансовых инструментов срочных сделок, а также их базисного актива осуществляется в соответствии с п. 1 ст. 301 НК РФ.

Изменения в перечне операций, освобождаемых от обложения НДС

С 1 января 2010 г. внесено изменение в подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, расширяющее перечень операций, не подлежащих обложению НДС, и устанавливающее новое значение понятия «операция РЕПО» для целей главы 21 НК РФ. В соответствии с прежней редакцией от обложения НДС освобождались операции по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме.

Согласно новой редакции указанного пункта от обложения НДС освобождаются операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО. В целях главы 21 НК РФ операцией РЕПО признается договор, отвечающий требованиям, предъявляемым к договорам РЕПО Федеральным законом от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (далее — Закон о рынке ценных бумаг). Отметим, что в Законе о рынке ценных бумаг употребляется понятие «договор РЕПО», а во второй части НК РФ — «операция РЕПО»

В соответствии с новой ст. 51.3 Закона о рынке ценных бумаг (введена с 1 января 2010 г. п. 9 ст. 5 Закона № 281-ФЗ) договором РЕПО признается договор, по которому одна сторона (продавец по договору РЕПО) обязуется в срок, установленный этим договором, передать в собственность другой стороне (покупателю по договору РЕПО) ценные бумаги, а покупатель по договору РЕПО обязуется принять ценные бумаги и уплатить за них определенную денежную сумму (первая часть договора РЕПО) и по которому покупатель по договору РЕПО обязуется в срок, установленный этим договором, передать ценные бумаги в собственность продавца по договору РЕПО, а продавец по договору РЕПО обязуется принять ценные бумаги и уплатить за них определенную денежную сумму (вторая часть договора РЕПО).

Кроме того, в подп. 26 п. 3 ст. 149 главы 21 НК РФ слово «(приобретению)» заменено словами «(переуступке, приобретению)», после слов «обязательств перед» подпункт дополнен словом «каждым». Таким образом, с 1 января 2010 г. обложению НДС не подлежат операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки. Указанное изменение можно рассматривать как улучшающее положение налогоплательщиков, осуществляющих операции по переуступке (последующей продаже) прав кредитора. В данном случае законодатель устранил один из многочисленных поводов для возникновения споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Изменения в порядке определения налоговой базы по НДС

До 1 января 2010 г. при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) налоговая база по НДС определялась как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

С 1 января 2010 г., согласно новой редакции п. 6 ст. 154 НК РФ (см. п. 4 ст. 2 Закона № 281-ФЗ), при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цен), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением реализации базисного актива опционных договоров (контрактов)), налоговая база по НДС определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы по НДС при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база по НДС определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному ст. 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

Для целей главы 21 НК РФ под спецификацией финансового инструмента срочной сделки понимается документ биржи, определяющий условия финансового инструмента срочной сделки.

Изменения по отнесению сумм НДС на затраты по налогу на прибыль

Согласно п. 4 ст. 170 НК РФ, как и прежде, суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции:

— учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций, не облагаемых НДС;

— принимаются к вычету в соответствии со ст. 172 НК РФ — по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых НДС;

— принимаются к вычету либо учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав в той пропорции, в которой они используются для облагаемых и освобожденных от налогообложения операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком учетной политикой для целей налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализованных за налоговый период.

С 1 января 2010 г. (согласно п. 7 ст. 2 Закона № 281-ФЗ) в целях расчета указанной пропорции в отношении ФИСС принимаются стоимость ФИСС, предполагающих поставку базисного актива, оп­­ределяемая по правилам, установленным ст. 154 НК РФ, при условии отгрузки (передачи) базисного актива соответствующих ФИСС в налоговом периоде, сумма чистого дохода, полученного налогоплательщиком в текущем налоговом периоде по ФИСС в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с реализацией базисного актива (в том числе полученные суммы вариационной маржи и премий по контракту), включая суммы денежных средств, которые должны быть получены по таким обязательствам в будущих налоговых периодах, если дата определения (возникновения) соответствующего права требования по ФИСС имела место в текущем налоговом периоде.

При расчете указанной пропорции организации, осуществляющие клиринговую деятельность на рынке ценных бумаг (деятельность по определению (сверке) обязательств по заключаемым на биржевых торгах и (или) торгах организаторов торговли на рынке ценных бумаг гражданско-правовым договорам, предметом которых является товар или иностранная валюта финансовых инструментов срочных сделок, а также по обеспечению и (или) контролю их исполнения) (клиринговые организации), не учитывают сделки с ценными бумагами, ФИСС, иные сделки, по которым такая клиринговая организация является стороной в целях осуществления их клиринга, а также сделки, совершаемые клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств участников клиринга.

Банки, как и прежде, имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

Как платить налоги с продажи акций и дивидендов

Налоговая политика в разных странах сильно различается. Однако и общие черты в любом случае присутствуют. Таким образом, во всех странах физические лица платят часть средств от своей прибыли в виде налогов.

Сегодня мы расскажем про:

  • Налог с продажи акций физическим лицом
  • Налог на ценные бумаги
  • Налог на дивиденды
  • Тонкости налогообложения доходов с акций
  • Как избежать налогов

Любой доход физического лица обязательно подлежит налоговой нагрузке. К сожалению, современное законодательство таково, что даже если налоговая служба не востребовала 13%, то человек обязан отдать процент в казну сам. В ином случае ему придется нести ответственность перед законом, в том числе и уголовную.

Налог на акции

Любой брокер, имеющий лицензию Центробанка, выступает в роли налогового агента, то есть он должен удерживать налоги со счетов клиентов и передавать эти денежные средства государству. Давайте разберем подробнее, как это происходит.

Расчет налогов с продажи акций брокер проводит двумя путями:

  1. Первый и самый распространенный – при выводе средств. Если трейдер получил прибыль от торговых сделок и выводит деньги со своего счета, то компания в этот же момент рассчитает налог, равный 13%, вычтет его из прибыли и уже потом отправит запрашиваемую сумму на счет.
  2. Во втором случае расчет произойдет планово, по окончанию отчетного периода (календарный год). В конце года брокер проведет сальдирование прибыли и убытков, полученных клиентом за это время и, если обнаружится прибыль, удержит с нее 13%.

Очень важное замечание. Прибыль и убытки считаются только по закрытым сделкам.

Таким образом, если вы купили 100 акций Сбербанка по 50 рублей, а к концу года они уже стоят 100 рублей, но вы их все еще держите, то никакой налог списан не будет. Соответственно, когда вы продали ваши акции по 100 рублей, то налог буден списан либо при попытке вывести средства, либо, если вы дождетесь расчета в конце года.

Пример: продаем 100 акций по 100 рублей, получаем 10 000 рублей, учитывая, что акции покупались по 50 рублей за штуку, то вы заработали 5000 рублей, с которых будет удержано 13% (650 рублей).

Налог на прибыль с дивидендов

Налог на дивиденды, как и с любой другой прибыли, человек обязан уплатить. До 2015 года распределение прибыли между собственниками акций облагалось льготной ставкой в 11%. Теперь эта цифра устарела. Как и любой другой доход, клиенты брокерских фирм платят налог на дивиденды давно знакомые всем 13%. Чаще всего брокер самостоятельно рассчитывает необходимую сумму и выплачивает уже «чистые» дивиденды.

Почему люди не привыкли платить налоги с акций?

Корни этого явления ведут к Форекс. Большая часть трейдеров начинала свою работу именно с этой площадки.

Подавляющее число валютных брокеров зарегистрированы в офшорах, где действует иное налоговое законодательство, нежели в домашней стране их клиента. Естественно, отечественная налоговая служба просто не имеет инструментамониторинга дохода, который трейдер может там получить. Соответственно, гражданин самостоятельно должен задекларировать свою прибыль. Но, как показывает практика, мало кто желает отдавать свои кровные деньги государству.

В конечном итоге, когда начинающий трейдер эволюционирует в профессионального инвестора и начинает работать на более серьезных площадках, у него появляются вопросы относительно того, куда делись его заработанные деньги?

Налог на ценные бумаги — проблемы и неловкие ситуации

Очень часто уплата налогов на акции создает дополнительную «головную боль» для клиентских менеджеров брокерских компаний. Связано это с тем, что большинство клиентов, как уже говорилось выше, даже понятия не имеет о том, что их доходы от акций облагаются налогом (13%).

Пример неловкой ситуации с налогами на ценные бумаги.

Человек торгует целый год (2018) в убыток, теряя большую часть своего депо, размер которого со 100 000 рублей уменьшился до 70 000. В январе следующего года (2019) он проводит пару прибыльных сделок по акциям и решает вывести оставшиеся деньги (90 000 рублей). В итоге он получает сумму меньшую (87 400), нежели он видел в торговом терминале. Что этот человек сделает дальше? Он обратится к своему брокеру с жалобой на неверный расчет. В отдельных случаях дело доходит до обвинений в воровстве.

  • Что же на самом деле сделал брокер? А он просто выполнил закон, удержав налог на доход от акций, полученный уже в другом отчетном периоде.

Очень важно понимать, что брокер может сальдировать (вычитать) прибыль и убытки только в рамках одного отчетного периода.

Чтобы вернуть НДФЛ, который был удержан неверно, (то есть в нашем случае трейдер не вышел из убытка от первоначального депозита), необходимо взять справку у брокера о полученных убытках (в нашем случае в 2018 году) и обратиться с ней в налоговую с законным требованием вернуть деньги. По окончанию календарного года брокер уже никак не сможет помочь в этой ситуации.

Выглядит громоздко и неудобно? Так оно и есть. К сожалению, таково законодательство.

Что еще важно знать о сальдировании? Как упоминалось выше, брокер может сальдировать прибыль и убытки в рамках одного года. Предположим ситуацию, что вы получили прибыль 5000 рублей, от начального депозита в 10 000 руб. Итого — у вас на счете 15 000 рублей. Вы решаете отозвать с рынка 5000, и брокер с вас снимает 13%. После этого вы снова входите в позицию, но на этот раз получаете убыток – 5000 рублей. Все это происходит в рамках одного года. Смысл должен быть понятен: заработали 5000, уплатили налог, потеряли 5000.

В этот момент включается магия под названием «сервис».

Большинство профессиональных брокеров самостоятельно уведомят вас о том, что у вас есть «переплаченные налоги». Появится возможность подать заявление (электронно или письменно) на возврат этих средств. В конечном итоге компания вернет эти злополучные 13% обратно. Еще раз напоминаем, что этот фокус работает только в рамках одного года. Если сальдировать нужно два или более лет, то необходимо обращаться в налоговую инспекцию.

Налог на ценные бумаги

Также бывают ситуации, когда инвестор заводит на свой счет не деньги, а ценные бумаги. В таком случае клиент должен представить справку текущему брокеру о происхождении бумаг.

Если ценные бумаги были переведены из депозитария другого брокера и были получены в результате сделки, то никаких претензий в плане налогообложения не будет. Однако если бумаги были получены в результате приватизации, и клиент их первый владелец, то он по закону обязан заплатить налог на акции от их полной рыночной стоимости.

Ярким примерам служат наследники и собственники, которые не помнили о том, что на их имя хранятся ценные бумаги. Когда такие люди пытаются продать свои активы, то 13% будут списаны со всей суммы сделки.

Лучшие брокеры для инвестиций в акции

  • FinmaxFX
  • eToro
  • Libertex

Брокер FinmaxFX предлагает огромное количество акций. Большинство брокеров стремится дать доступ только к самым популярным NYSE или NASDAQ, но у FinmaxFX есть огромное количество европейских и азиатских акций, большое количество индексов, и конечно, ценные бумаги с американских бирж, включая и отечественные компании. Брокер предоставляет профессиональную торговую платформу и лучшие условия.

Регулируется VFSC и в России ЦРОФР. Рекомендуемый начальный депозит $250-300.

Официальный сайт: FinmaxFX

Брокер eToro предлагает огромное количество акций и ETF на американских, европейских и азиатских рынках. Более чем 12 летний опыт работы, регуляция CySEC, FCA , ASIC, MiFID, инвестиционные фонды на рынке акций, готовые портфели и другие инвестиционные возможности. Профессиональный брокер для покупки и заработка на ценных бумагах. При регистрации вам необходимо поставить галочку в пункте «Квалифицированный инвестор», это соглашение с условиями европейского регулятора. Минимальный депозит $200.

Официальный сайт: eToro

Платформа Libertex принадлежит брокеру, который работает более 20 лет. Сама платформа находится под контролем европейских регуляторов CySEC и MiFID. Здесь вы найдете огромное количество акций, фондовых индексов, ETF фондов и не только.

Брокер предлагает огромную базу активов, академию (программы обучения), постоянно проводит вебинары, предоставляет аналитику и имеет очень удобную торговую платформу, к которой подключено большое количество индикаторов. В самой платформе есть блок с последними новостями и прогнозами на русском языке. Минимальный депозит $200.

Официальный сайт: Libertex

Как уйти от уплаты налогов на акции

Правительство РФ пошло на уступки инвесторам и с 2015 года запустило программу ИИС (Индивидуальный Инвестиционный Счет). Это обычный брокерский счет, который открывается на физическое лицо с 2-мя отличиями.

Первое – по этому счету не удерживаются налоги. Совсем

Второе – такой счет должен просуществовать 3 года, перед тем, как с него можно будет что-то вывести. Именно просуществовать, даже пустым.

Вообще нам предлагается два типа вычета: «А» и «Б».

  1. Тип «А» — это когда мы хотим вернуть налоги, которые заплатили уже раньше, (например, зарплата). Разберем на примере: за год работодатель заплатил нам 100 000 рублей заработной платы. 13%, то есть 13 000 забрала налоговая. В следующем году мы вкладываем на ИИС 100 000 и имеем право потребовать возврата кровных 13 000 рублей. Только нужно понимать, что внесенные средства можно будет снять только спустя 3 года с открытия ИИС. Торговать этими деньгами нам не обязательно. Но если мы вдруг решим проинвестировать эти средства в ценные бумаги и получим доход, то он не будет подлежать налогообложению до конца действия ИИС.
  2. Тип «Б» — это когда мы просто не хотим платить налоги на прибыль с акций. Заводим деньги, торгуем, ждем три года и выводим средства без уплаты НДФЛ (в случае с типом «А» 13% мы все же платим в конце действия ИИС) – все просто.

Отдельно стоит упомянуть, что ИИС нельзя пополнить более чем на 400 000 рублей в год.

Несальдируемые налоговые базы

Если инвестор получил серьезные убытки в прошлом, а затем вернул свои деньги прибыльными сделками спустя несколько лет, то он должен знать, что существует сальдируемые и несальдируемые налоговые базы.

Что это такое? Допустим, убытки сформировались на фондовом рынке, после чего деньги трейдер вернул также на этой секции. Тогда перед инвестором нет никаких препятствий, чтобы вернуть уплаченный им НДФЛ и хотя бы «выйти в ноль». Но если убыток был получен на фондовом рынке, а «отбился» уже на срочном, то просальдировать FORTS и рынок акций не выйдет. Все дело в том, что налоговая инспекция считает, что данные площадки на бирже слишком сильно отличаются по своей специфике, и их нельзя сравнивать.

Но даже в таком виде налоговое законодательство в РФ относительно фондового рынка можно считать продвинутым. Дело в том, что такие услуги, как сальдирование внутри года, внутри разных периодов на одной секции рынка – это уже большое достижение. Раньше такие услуги не предоставлялись. Более того, региональные инспекции часто предлагают взыскать НДФЛ со всей суммы сделки, а не только с прибыли клиента. Такое происходит, когда клиент обращается как раз для сальдирования.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Оставить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *